Lợi nhuận chưa phân phối là gì? Cách tính lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

trên bao cao tài chynh, lợi nhuận sau thuế chưa pHân pHối ược thể hiện tại chỉi ỉi nhuận sau thuế chưa pHối phối (m 100 421) Trên bảng cân ối ối k ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư ư. BTC NGày 12/22/2014 HOặC THể HIệN TạI CHỉ TIêU CHỉ TIêU LợI NHUậN SAU THUế CHưA PHâN PHốI (Mã Số 417) Trên bảng cân ối kế ton lập thông tư 133/2016/ttc ngng ngày ngày 08/26/08/08/08/08/08/08/08/08/08/08/08/08/08/08/08 /08/0816/08/0816/0816/0816/0816/0816/0816/0816/08 .

số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có của tài khoản 421 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. trường hợp tài khoản 421 có số dư nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc (… được).

2. cách tính lợi nhuận sau thuế chưa phân phối và bài tập ví dụ

mời bạn đọc cùng theo dõi ví dụ dưới đây để nắm được cách xử lý các nghiệp vụ liên quan tới lợi ợaphƺn sau.

công ty cổ phần a có lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính 2021 là 20,000 triệu đồng. tại kỳ họp ại hội ồng cổ đông thường nimer

• trích quỹ đầu tư phat triển: 8,000 triệu đồng
• trích quỹ khen thưởng: 1,200 triệu đồng
• trích quỹ phúc lợi: 800 triệu đồng
• chi trả cổ tức cho cổ đông: 10,000 triệu đồng

Theo sổ đĂng ký cổ đông của công ty tại ngày chốt danh Sách chi trả cổc tức, công ty cổ pHần a gồm 5 cổ đông có tỷ lệ sở hữu cổ phầnn như sau:

cổ đông

tỉ lệ cổ phần sở hữu

xử lý kế toán đối với các nghiệp vụ liên quan tới phân chia lợi nhận sau thuế như sau:

nợ tk 4212 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 20,000 triệu đồng

có tk 4211 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: 20,000 triệu đồng

+ trích quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng:

nợ tk 4211 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: 10,000 triệu đồng

có tk 414 – quỹ đầu tư phát triển: 8,000 triệu đồng

có tk 3531 – quỹ khen thưởng: 1,200 triệu đồng

có tk 3532 – quỹ phúc lợi : 800 triệu đồng

+ chi trả cổ tức cho các cổ đông:

kế toán xác định mức khấu trừ thuế tncn đối với các cổ đông cá nhân trước khi chi trả cổ tức. số tiền chi trả, khấu trừ thuế tncn, số tiền thực nhận đối với từng cổ đông như sau:

Đơn vị tính: triệu đồng

stt

cổ tức thực nhận

hạch toán chi trả cổ tức cho các cổ đông, tại thời điểm có quyết định chi trả:

nợ tk 4211 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước : 10,000 triệu đồng

có tk 3335 – thuế thu nhập cá nhân: 250 triệu đồng

có tk 3388 – phải trả, phải nộp khác: 9,750 triệu đồng

>>> có thể bạn quan tâm: hạch toán các but toán kết chuyển cuối kỳ kế toán cần ghi nhớ



3. hạch toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

lợi nhuận sau thuế chưa phân phối được theo dõi, hạch toán tại tài khoản 421.

chi tiết vềt kết cấu tài khoản, nội thung phản ang và hạch toán ối với tài khoản 421 ược quy ịnh tại điều 74 thông tư 200/2014/tt-btc ngày 12/22/2014: </p.

a/ nội dung phản ánh của tài khoản 421 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:

tài khoản 421 có thể có số dư nợ hoặc số dư có. strong đó,

b/ tai khoản cap 2

tài khoản 421 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có 2 tài khoản cap 2:

Đầu năm tài chính kế tiếp, kế toán cần kết chuyển số dư đầu năm từ tài khoản 4212 “lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang tài khoản 4211 “lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”.

tại thời điểm ầu nĂm tài chynh kế tiếp, khi thực hiện bút ton kết chuyển, thì số dư lợi nhuận sau thuế chưa pHối phối “năm nay” ược hiểu là số d ư n liền trước.

vi dụ: ngày 01/01/2022, doanh nghiệp thực hiện Bút toán kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa pHân pHối nĂm nay sang lợi nhuận sau thuế chưa pHân pHĂm nay This chưa phân phối năm nay” chính là số dư ngày 12/31/2021. sau khi thực hiện bút toán kết chuyển thì tài khoản 4212 không còn số dư.

c/ phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

doanh nghiệp cần hạch toán chi tiết kết quảt ộng kinh doanh của từng nĂm tài chynh (nĂm trước, nay) và theo dall kịp thời, tiết theo từng nội dung phi -lợ nh nhi nhi ệt nh ệt cla ệt cla ệt ctt cla ệt cla ệ nh nh nh nhh nh ệt cla ệt cla ệ nh nh nh nad cla ệt cla. các quỹ, bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư).

chi tiết phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế liên quan như dưới đây:

nghiệp vụ

hạch toán

nợ tk 911 – xác định kết quả kinh doanh

có tk 421- lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212)

trường hợp lỗ:

nợ tk 421 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212)

có tk 911 – xác định kết quả kinh doanh.

nợ tk 421 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

có tk 338 – phải trả, phải nộp khác (3388)

khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận:

nợ tk 338 – phải trả, phải nộp khác (3388)

có các tk 111, 112,… (số tiền thực trả)

có tk 4111- vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá)

có tk 4112 – thặng dư vốn cổ phần (số chênh lêch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá) (nếu có)

có tk 4111 – vốn góp của chủ sở hữu.

có tk 414 – quỹ đầu tư phát triển.

có tk 418 – các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu.

có tk 353 – quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531, 3532, 3534)

nợ tk 4212 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

có tk 4211 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

trường hợp tk 4212 có số dư nợ (lỗ), ghi:

nợ tk 4211 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

có tk 4212 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

trường hợp áp dụng hồi tố do thay ổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu các năm trước nhưng mồn rahn nay>:

việc điều chỉnh số dư tài khoản 421 cần tuân thủ theo quy ịnh tại chuẩn mực kế toán số 29 – thay ổi chynh sách kế tế các vác à các ưhsó vác à các. nhập doanh nghiệp.

>>> có thể bạn quan tâm: chênh lệch giữa kế toán và thuế, nguyên nhân và cách điều chỉnh các trường hợp chênh lệch (phần i)

4. một số vấn đề khác về lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

4.1. lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là tài sản hay nguồn vốn?

bản chất của lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân chia lợi nhuận, xử lnh.

bên cạnh đó, mọi nghiệp vụ thoo dõi, hạch toán liên quan lợi nhuận sau thuế chưa phối ược thể hiện tại tài khoản 421 – nhÓm ài tàn.

ngoài ra, trên bảng cân ối kế toán, số liệu vềi nhuận chưa pHân pHối ược Trình Bày tại chỉi ỉiêu lợi nhuận Sau thha -chưahnn phối thuộc nhóm d – vốn chủ

như vậy, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối được coi là nguồn vốn của doanh nghiệp.

4.2. lợi nhuận sau thuế chưa phân phối dùng để làm gì

việc sử dụng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối cơ bản thuộc quyền quyết ịnh của chủ sở hữu doanh nghiệp (người góp vổnđi). hiện nay không cor quy ịnh cứng nhắc vềc vệc phân pHối, sửng lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp hoặc tình trạng thực tếc việc хử lý lỗ của doanh nghiệp. tuy nhiên, nguyên tắc phân chia lợi nhuận sau thuế và xử lý lỗ cần được quy định tại Điều lệ công ty:

luật doanh nghiệp số 59/2020/qh14 quy định về nội dung này:

“Điều 24. Điều lệ công ty

Điều lệ công ty bao gồm Điều lệ khi đăng ký doanh nghiệp và Điều lệ được sửa đổi, bổ sung trong hođ qua. i>

Điều lệ công ty bao gồm các nội dung chủ yếu sau đây:

………………………………………………………………………………………………

l) nguyên tắc phân chia lợi nhuận sau thuế và xử lý lỗ trong kinh doanh;”

như vậy tại các doanh nghiệp khác nhau thì có những nguyên tắc phân chia lợi nhuận sau thế và xử lý lỗ trong kinh doanh khác nhau. tuy nhiên, việc xử lý lỗ hay phân chia lợi nhuận đều phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng các quy định, chính sách hàn tài.

a/ về xử lý lỗ:

hệ thống quản trị nội bộ của doanh nghiệp cần theo dõi số lỗ tính thuế và số lỗ không tính thuế, trong đó:

khi chuyển lỗ theo quy ịnh của pháp luật, doanh nghiệp chỉ ược chuyển phần lỗ tính thuế làm că cứ giảm trừ số thuế trong phải lếi.

b/ về phân chia lợi nhuận:

thông thường thì các doanh nghiệp sẽ lựa chọn các nội dung phân phối lợi nhuận theo thứ tự ưu tiên như sau:

① sử dụng đầu tư, tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp:

giá trị sử dụng thường căn cứ vào phương án đầu tư, phương án hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty; do các chủ sở hữu công ty quyết định. với những phương án đầu tư lớn, đôi khi giá trị lợi nhuận sử dụng có thể dao động từ 50% tới 90% lợi nhuậa nâ

② trích lập các quỹ (quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng, phúc lợi…):

mức trích lập thường theo một tỷ lệ nhất định được thể hiện tại Điều lệ công ty hoặc quy chế quản lý ty cô. tỷ lệ trích lập các quỹ có thể ở mức 5-10% hoặc lớn hơn tùy theo quy định của công ty và quy định pháp luật hiện hành.

③ phân chia lợi nhuận cho các thành viên gop vốn hoặc chia cổ tức cho các cổ đông:

thông thường phần giá trịii nhuận chưa pHân pHối còn lại sau khi đã thực hiện các nội dung phân pHối lợi nhuận nói tri

khi phân phối lợi nhuận, doanh nghiệp cần cân nhắc thận trọng các khoản mục phi tiền tệ trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có thể ảnh hưởng đến luồng tiền và khả năng chi trả cổ tức, lợi nhuận của doanh nghiệp , như:

• khoản lãi do đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn; do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ; do đánh giá lại các công cụ tài chính;
• các khoản mục phi tiền tệ khác…

lưu ý, khoản cổ tức ưu đãi phải trả cần được loại ra theo bản chất của cổ phiếu ưu đãi và nguyên tắc:

– nếu cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ phải trả: không ghi nhận cổ tức phải trả từ lợi nhuận sau chn thu ph</;

– nếu cổ phiếu ưu đãi ược phân loại là vốn chủ sở hữu: khoản cổc tức ưu đãi phải trả ược xử lý kế toán tương tự như vi ệc trảc cổc của cổ

việc ghi nhận, hạch toán các nội dung phân phối lợi nhuận nêu trên thực hiện theo các bút ton như đã trình bày tại mục 2c – phƿt ƿton mốs >

việc sử dụng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là quyết ịnh của các chủ sở doanh nghiệp (người gél vốn trong công ty tnhh,đcác cổ cổ trong ty). Vậy, hồ sơ bắt buộc pHải cr khi sử Dụng lợi nhuận sau thuế chưa pHân pHối là các nGhị quyết, quyết ịnh của các chủ sở doanh nghiệp như nhịtết ốhn ớhng. nghị quyết kỳ họp Đại hội đồng cổ đông đối với công ty cổ phần.

4.3. xác định nghĩa vụ thuế khi sử dụng lợi nhuận chưa phân phối trả cổ tức cho người góp vốn, cổ đông

khi sử dụng lợi nhuận chưa pHân pHối chi trả lãi, cổc cho người gop vốn, cổ đông, dooanh nghiệp cần xác ịnh nghĩa vụ thu cổ tức). cụ thể:

lợi nhuận sau thuế chưa pHân pHối pHản ang kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phia lợi nhuận ho , đặc biệt là người góp vốn, cổ đông đặc biệt quan tâm. vì vậy, doanh nghiệp cần lưu ý, hiểu đúng bản chất, cách hạch toán và xử lý kế toán, thuế đối với các nghiệp vụ liên quan.

không dừng lại ở công cụ hỗ trợ công tac kế toán ơn thuần, pHần mềm kế toán online Mass Amis Còn là trợ thủ ắc lực, đem ến cho nhà cheese qua các tính nĂng ưu việt:

• xem báo cáo điều hành mọi lúc mọi nơi: giám ốc, kế toán trưởng có thoo dõi tình hình tài chynh ngay trên di ộng, kịp thời rayịnhết ị.
• ầy ủ báo cáo quản trị: hàng trăm báo cáo quản trị theo mẫu hoặc tự thiết kế chỉnh sửa, đÁp ứng nhu cầu của doanh nghiềcp mềhàn thuọn. <. <.
• tự ộng hóa việc lập báo cáo: tự ộng tổng hợp số liệu lên báo cáo thuế, báo cáo tài chynh và các sổ sách giúp doanh nghiệp báo cáo kịc thánh.

  ặc Biệt, Amis Kế Toan Còn Cung Cấp Hệ Thống Các Chỉ Số Phân Tích Tài Chynh – Công Cụ ắC LựC CHO DOANH NGHIệP Công Cuộc Tính Tón Và Hoạch ịnh tành tại ạ phần mềm amis kế toán được thiết lập sẵn công thức tính cho các hệ số phân tích tài chính. căn cứ vào số liệu kế toán được nhập vào, phần mềm sẽ tự động tổng hợp và tính toán ra các hệ số này. DựA Vào đó nhà quản Lý Có thể nhanh Chong ưa ra những đánh giá tổng về tình hình tài chynh của doanh nghiệp tại bất cứ thời đi ểm nào đh ịh ịt ịt ề >>> xem thêm: phần mềm kế toán hỗ trợ cung cấp những chỉ tiêu tài chính nào?

  kính mời quý doanh nghiệp, anh/chị kế toán doanh nghiệp đăng ký trải nghiệm miễn phí bản demo phần mềm kế toán online misa amis:

  người viết: lê kim tiến

  1,666