công Ty Tnhh Kế Toán Vina – Công Ty Chuyên Cung Cấp DịCH Vụ Kế Toán Cho Doanh NGHIệP NHậT BảN Và DịCH Vụ Kế TOÁN CHO DOANH NGHIệP CÓN VốN ầU NướC
nhìn chung cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú ều là các ối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân tteo quy ịnh của luật thuế thu cánhậnp. tuy nhiên phạm vi chịu thuế và thuế suất áp dụng đối với hai đối tượng này lại hoàn toàn khác nhau. vì vậy việc hiểu rõ cách xác định cá nhân cư trú và không cư trú theo quy định hiện hành là điều hết sức quan trọng.
- thế nào là cá nhân cư trú tại việt nam
- NếU Cá nhân nước ngoài có mặt tại việt nam từ 183 ngày trở lên thì là ca nhân cư trú (mà không cần phải xét tiếp bất kỳ đi ều kiện kiện nào). /li>
- nếU ca nhân nước ngoài có mặt tại việt nam dưới 183 ngày thì chuyển sag xét tiếp điều kiện b, tức là xem xét ca nhân nước ngoài thười thười ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi ệi. nam hay khong. nếu cá nhân có nơi ở thường xuyên tại việt nam thì được xem là cá nhân cư trú (cho dù ở việt nam dưới 183 ngày).
- thế nào là cá nhân không cư trú
- sự khác biệt trong phạm vi xác định jue nhập chịu jue giữa cá nhân cư trú và không cư trú
- sự khác biệt trong cách tinh thuế giữa cá nhân cư trú và không cư trú
cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại việt nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 thang lín tục kể từ ngày ầu tiên có mặt tại việt nam, trong đó ngày ế ngày đi được tính là một (01) ngày. ngày ến và ngày đi ược căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của ván cá. trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.
cá nhân có mặt tại việt nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ việt nam.
b) có nơi ở thường xuyên tại việt nam theo một trong hai trường hợp sau:
b.1) có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú:
b.1.1) ối với công dân việt nam: nơi ở thường xuyên là nơi ca nhân sin sống thường xuyên, ổn ịnh không có thời hạn tại một chỗt luật về cư trú.
b.1.2) ối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong thường trú hoặc nơi ởm tạm Trú khi đĂng ký cấp thẻm tạm trú trú cod c.
b.2) Co nhà thuê ể ở tại việt nam Theo quy ịnh của phap luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp ồng từ 183 ngày trở lên trong nĂm tính thuế, cụ, cụ, cụ, cụ, cụ, cụ, cụ, cụ, cụ, cụ, cụ, cụ. p>
b.2.1) Cá nhân chưa hoặc không co nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm b.1, khoản 1, điều này nhưng có tổng số ngày thuê nhà ể ở ở ở ở ở ở ở ở ở ở ởU NHưNG COR TổNG Số NGày Thu, trong năm tính thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi.
B.2.2) NHà Thuê ể ở ở Bao Gồm Cả Trường Hợp ở Khách Sạn, ở Nhà Khách, NHà NGHỉ, NHà Trọ, ở NơI Làm Việc, ở Trụ sở cơ quan, … Không phân biệt ca nhh người sử dụng lao động thuê cho người lao động.
TRườNG HợP Cá NHân Co NơI ở Thường xuyên tại việt nam Theo quy ịnh tại khoản này nhưng thực tếc cót tại việt nam dưới 183 ngày trong nĂh thuế mà ượ ư ư ượ ượ ượ ượ ượ ượ ượ ượ ượ ượ ượ ượ ượ ượ nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại việt nam.
việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào giấy chứng nhận cư trú. TRườNG HợP CAR NHâN ThuộC NướC HOặC VUng Lãnh Thổ đã Ký Kết Hiệp ịnh Thuế Với Việt Nam Không Có Quy ịnh Cấp Giấy chứng nhận
tham khảo công văn 3604/tct-tncn ngày 04/09/2015 của tổng cục thuế.
tham khảo công văn số 3313/ct-ttht ngày 1/22/2018 của cục thuế tp. ha noi
kết luận: như vậyc có tại việt nam).
không cư trú
cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú như đã đề cập bên trên.
Lưu ý: Trường Hợp Trong NăM đM Khai DướI DạNG Cá NHân Cư Trú, NHưNG TRONG NăM PHÁT SINH MộT Số YếU Tố Làm Thay ổi Tình Trạng Cư Trú ướ ầu ếu ếu ếu ếu ếu ếu ếu ếu ếu ếu ế ộng ến nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân thì việc điều chỉnh lại việc khai trong quá khứ là cần thiết, và khi đó, tiền chậm nộp tin thun.
công văn số 68716/ct-ttht ngày 10/12/2018 của cục thuế tp. hà nội
tham khảo công văn số 37608/ct-ttht ngày 6/6/2017 của cục thuế tp. ha noi
theo quy ịnh về thuế tho nhập ca nhân hiện hành, ca nhân cư trú kê khai thu nhập toàn cầu, trong khi ca nhân không cư trú chỉ pHải kê khai thu nhập phát sin và trả thur nhập.
Trong đó, Khai niệm Thu NHậP PHÁT SINH TạI VIệT NAM MặC Dù KHông Có ịnh NGHĩA MộT CACH Rõ Ràng nhưng thực tiễn ap dụng dạng phân biệt nơi nhận và trả Điều đó Co NGHĩA rằng, một ca nhân dù không hiện diện tại việt nam bất kỳy thời gian nào trong nĂm tính thuế, ca nhân đó vẫn có thể phát withouth tiền công cho mục đích công việc tại việt nam.
tham khảo công văn số 2465/tct-tncn ngày 20/6/2018 của tổng cục thuế
các yếu tố khác biệt được mô tả như bảng bên dưới:
không cư trú
Đối với cá nhân cư trú: thuế thu nhập cá nhân là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất ứng cậc th bup.
Để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn theo phụ lục số 01/pl-tncn ban hành kèm theo thông tư 111/tt-2013.
Đối với cá nhân không cư trú: thuế thu nhập cá nhân là thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 20%. jue nhập chịu jue cũng chính là jue nhập tính jue.
như đã trình bày bên trên, thu nhập chịu thuế đối với cá nhân không cư trú là thu nhập phát sinh cho công việc tại việt nam.
TRườNG HợP NGườI NộP Thuế Có PHÁT SINH TUHậP CHO Công VIệC TạI VIệT NAM NHưNG KHôNG XAC ịNH ượC MộT CACH RIêNG BIệT, QUY ịNH ưA RA CôNG THứC i) tỷ lệ số ngày hiện diện tại việt nam hoặc ii) tỷ lệ số ngày làm việc tại việt nam nếu cá nhân không hiện diện tại nam.
quý bạn ọc có bất cứ thắc mắc nào liên quan tới bài viết hoặc dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp nhật bản, doanh nghiệp có vụư có vốn ẛ. hệ kế toán vina để được tư vấn và hỗ trợ.
