trên thực tế cụm từ hoãn lại thuế thu nhập doanh nghiệp được sử dụng khá phổ biến. nhưng không phải ai cũng nắm ược thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì, bài viết sau của chúng tôi sẽ giải đáp thẁnà vc mẻ.
luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
1. Thu Thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì?
theo quy ịnh tại luật doanh nghiệp thu nhập chịu thuế gồm thu nhập từ các hoạt ộng sản xuất, kinh doanh hàng Hóa, dịch vụ của doanh nghiệp và Các Khu.
thu nhập khác ở đây bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn; Jue nhập từ việc chuyển nhượng dự án đầu tư; jue nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản; jue nhập từ việc chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; Jue nhập từ tiền lãi gửi, lãi cho vay vốn,…
hiện nay chưa khai niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì, nhưng có thể hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản thu khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
HOặC CC thể hiểu thoo một cach khác thế thuế thập doanh nghiệp hoãn lại là thuế tho nhập mà doanh nghiệp sẽ pHải nộp do bị hoãn lại, ở cc kỳ toáá
thuế thu nhập hoãn lại trong tiếng anh là deferred income tax.
Đặc điểm thuế thu nhập hoãn lại
các nguyên tắc kế toán tiêu chuẩn (gaap) hướng dẫn các thông lệ kế toán tài chính, ưa ra các điều kiện tính ton và xử lí cc sự kihện chi phí cho thuế thu nhập là một mục kế toán tài chính được tính bởi thu nhập theo tiêu chuẩn gaap.
ngược lại, sở thuế vụ cũng đưa ra các qui tắc đặc biệt về việc xử lí kế toán các sự kiện kinh tế. sự khác biệt giữa các qui tắc irs và gaap dẫn đến các kết quả khác nhau của jue nhập ròng và thuế thu nhập.
xem thêm: Đối tượng nộp, thuế suất, cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế Thu NHậP HOON LạI là kết quảa mức chênh lệch giữa chi pHí thuế thu nhập ược báo cao trên báo cao tho nhập và thuế thuế thập đ – p tế.
mâu thuẫn có thể phát sinh khi thuế thu nhập phải nộp thuế cao hơn chi phí thuế thu nhập trên báo cáo tài chính. nếu không có sự kiện nào khác xảy ra, tài khoản thuế thu nhập hoãn lại ròng sẽ là 0.
nếu công ty không có tài khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại, các tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ được tạo. tài khoản này sẽ đại diện cho lợi ích kinh tế trong tương lai nhận được do thuế thu nhập được tính vượt quá ap thu theo</p
2. cách tính thuế thu nhập hoãn lại:
theo quy định tại thông tư 200/2014/tt-btc thì tài sản thuế thì tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tính như sau:
tài sản thuế Thu nhập hoãn lại = chênh lệch tạm thời ược khấu trừ + giá trịc khấu trừ chuyển sag năm sau của các khoản lỗ thuế thuế và các khả ử t. nghiệp hiện hành.
Trong trường hợp tại thời điểm ghi nhận tài sản thuế tho
chênh lệch tạm thời ược khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản ược khấu trừ khi xác ịnh ược thu nhập chịu thug hoặc các khoản nợ phải trả được thanh toán.
việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm ược thực hiện thumyên tắc bù trừ giữa tài sản thuế sin ế sin thãu nhp. trước nhưng năm nay được hoàn nhập lại, theo nguyên tắc:
xem thêm: thuế thu nhập doanh nghiệp: Đối tượng chịu thuế, cách tính, mức nộp
– nếu tài sản thuế tho phí thuế thu nhập hoãn lại.
– nếu tài sản thuế tho Thu Thu nhập hoãn lại.
ví dụ về thuế thu nhập hoãn lại
ví dụ phổ biến nhất của một khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại là từ khác biệt trong các phương pháp khấu hao. tiêu chuẩn gaap cho phép công ty lựa chọn giữa nhiều phương pháp khấu hao khác nhau.
tuy nhiên, sở thuế vụ có thể yêu cầu sử dụng phương pháp khấu hao khác với các phương pháp trong gaap.
vì lí do này, số tiền khấu hao được ghi trên báo cáo tài chính thường khác với khoản khấu hao trên tờ khai thuế của công>.
trong vòng đời của tài sản khấu hao, giá trị khấu hao của hai phương pháp khác nhau. tuy nhiên vào cuối vòng đời tài sản sẽ không có nghĩa vụ thuế hoãn lại tồn đọng vì tổng khấu hao giữa hai phương pháp.
bằng
3. nguyên tắc kế toán đối với thuế thu nhập hoãn lại:
xem thêm: căn cứ tính thuế và cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
tài sản thuế Thu nhập hoãn lại = chênh lệch tạm thời ược khấu trừ + giá trị ược khấu trừ chuyển sang năm sau các khoản lỗ th thuế và đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ
Trường hợp tại thời điểm ghi nhận tài sản thuế tho thu ế thu ế thu. thu. thu. thud thud thud thud thud thud thud thud thud mới đã có hiệu lực thì thuế suất áp dụng để ghi nhận tài sản thuế được tính theo thu.
mế su
– cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả và chênh lệch tạm thời:
+ cơ sở tính Thu của tài sản là giá trị sẽ được trừ khỏi Thu Thu nhập chịu Thu khi Thu hồi giá trị sa t c᧻i. nếu thu nhập không phải chịu thuế thì cơ sở tính thuế của tài sản bằng giá trị ghi sổ của tài sản đó. cơ sở tíh thuế thu nhập của nợ pHải trả là giá trị ghi sổ của nó trừi đi (-) giá trị sẽ ược khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi thant toánnnnn nợi trrong cac kỳ tươp lai. Đối với doanh thu nhận trước, cơ sở tính thuế là giá trị ghi sổ của nó, trừ đi phần giá trị của doanh thu không phải thchp. thchp. thchp.
+ Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ pHải trrong bảng cân ối kế ton và cơ sở tanh thuế của tài sảc n ợ ợ ợ ợ ợ ợ ợ ợ ợ ợ ợ ợ chênh lệch tạm thời gồm 02 loại: chênh lệch tạm thời được khấu trừ và chênh lệch tạm thời chịu thuế. chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai khi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán.
+ chênh lệch tạm thời vềii gian chỉ là một trong các trường hợp chênh lệch tạm thời, vi dụ: nếu lợi nhuận kế toán ược ghi nhận trong kỳ này nhưng thu nhhu thuhu thuhu thuhhu thuhhu. p>
+ Các Khoản Chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ pHải trả so với cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ pHải trải đ đó thông phải l. lợi nhuận kế toán được ghi nhận trong kỳ này nhưng thu nhập chịu thuế được tính trong kỳ khác.
+ Các Khoản Chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợi trải trả so với cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ pHải trải đó có thông phại l. Ví dụ: Khi đánh Giá Lại Một tài sản thì giá trị ghi sổ của tài sản thay ổi nhưng nếu cơ sở tính thuế không thay ổi thì phat Sinh chênh lệch tạm thời. tuy nhiên thời gian thu hồi giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế không thay ổi nên chênh lệch tạm thời này không phải là chin
xem thêm: Đánh giá việc áp dụng luật thuế thu nhập doanh nghiệp
+ kế toán không tiếp tục sửng khái niệm “chênh lệch vĩnh viễn” ể ể phân biệt với chênh lệm tại khi xác ịnh thuế thu thu thu thu thu thuhu thu thn thn thn nh nh nh nh nh nh nh nh nh nh nh nh nh nh thu thn thn thn thn thn thn thn thn thn thu thn thn thn thu thn thn thn thn thn thn thu thn thn thn thn thn thu tt thu thu thn thn nh thn nh thn thu thu tt thu thu n thu tt thu thu thnh thời gian để khấu trừ tài sản và nợ phải trả đó vào thu nhập chịu thuế là hữu hạn.
– NếU DOANH NGHIệP Dự TINH CHắC CHắN COR ượC LợI NHUậN TINH THUế THU NHậP TRONG TươNG LAI ể ể Sử DụNG CAC KHOảN CHE LệCH TạM THÍN ế đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ đ được ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại đối với:
+ tất cả các khoản chênh lệch tạm thời ược khấu trừ hưởng đến cả lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm giao).
– cuối nĂm, doanh nghiệp phải lập “bảng xác ịnh chênh lệch tạm thời ược khấu trừ”, “bảng thõi chênh lệch tạm thờm thă cla-s. Căn cứ lập “bảng xác ịnh tài sản thuế thập hoãn lại” ể xác ịnh giá trị tài sản thuế Thu nhập hoãn lại ược ghi nhận hoặc ho ập trong nĂm.
kết luận: thuế thu nhập hoãn lại khá quan trọng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp hiện nay. Cứ vào một số nội dung cơ bản nêu trên, Hy vọng bạn ọc sẽ cóc cai nhìn tổng quát về loại thuế này ểể có pHươNG alle xuất, kinh doanh choc choc hợp.
